사법 회계 토토 베이의 검토 및 교차 검토의 핵심 요점에 대한 간단한 분석

저자 : Zhang Yalin, Jia Qiuying, Zheng Haitao

1 사법 회계 토토 베이의 정의

"사람들의 응시자 (재판)의 사법 회계 작업에 대한 자세한 규칙"(이하 "세부 규칙"이라고 함)는 사법 회계 토토 베이가를 지정한다고 규정하고 있습니다.소송 활동, 사건을 찾기 위해 전문 지식을 가진 사람이 사건에 관여합니다재무 회계 정보 및 관련 자료검사 확인 및 문제 해결재무 회계 문제식별 및 판단을 수행하고 의견을 제공하는 활동.

사법부의 "사법 토토 베이 관행 분류에 관한 규정 (재판)"(Sifatong [2000] No. 159) 법무부 제 9 조는 사법 회계 토토 베이를 다음과 같이 정의합니다.사법 회계 원리 및 방법, 검사, 계산, 검증 및 법의학, 회계 바우처, 회계 서적, 회계 성명서 및 기타 회계 정보 등을 통해재무 상태식별 확인.

개념에서, 사법 회계 토토 베이는 소송에 따라 발생한다는 것을 알 수 있으며, 토토 베이의 목적은 회계 표준을 준수하는 것 외에도 법적 규범의 요구 사항을 준수해야합니다. . 우리 나라의 형사 절차 법률은 "토토 베이 의견"[1]을 법적 증거의 형태 중 하나로 간주하며, 불법적으로 공공 예금을 흡수하고 오용 기금을 흡수하는 범죄와 같은 경제 범죄의 조사 및 재판에서 특히 중요한 역할을합니다.

(ii) 사법 회계 토토 베이 및 감사의 차이

사법 회계 토토 베이 및 감사는 두 가지 다른 범주입니다 소송 활동에서. 개인의 구별과 식별은 또한 토토 베이의 핵심 요점 중 하나입니다.

우리 나라 법무부 사법 회계 토토 베이는 2000 년 초 사법 토토 베이 관행의 범주 중 하나로 나열되었지만, 사법 기관, 관련 연구원 및 실용적인 근로자의 일반적인 관심을 끌지 못했으며 실수로 믿었습니다. 감사 및 사법 회계 식별에는 필수적인 차이가 없습니다 [2].

사법 회계사들은 감사 표준을 기반으로 한 사법 회계 토토 베이 활동을 수행하는 것과 같은 원칙적인 오류가 있습니다. 소송에서 두 존재가 고려됩니다. 그러나 토토 베이가 잘못되면 심판은 의심 할 여지없이 오류를 일으킬 것입니다 [3].

2.

법적 소송 활동으로서 법률에 의해 규정 된 절차에 따라 법적 소송 활동으로서의 사법 회계 토토 베이는 수행되어야합니다. 감사 사업은 일반적으로 감사 부서 나 모회사에 의해 위임되지만 사법 회계 토토 베이는 사법 기관이나 감독 기관에 의해 시작됩니다 [4].

사법 회계 토토 베이에 대한 토토 베이 기관 및 토토 베이자는 관련된 법적 자격을 가져야합니다 [10]. 각 사법 토토 베이 사업에는 3 명 이상의 토토 베이자가 있습니다.

초기 토토 베이의 주제 자격 검토는 "China Certified Public Accountants Association"의 공식 웹 사이트와 "국가 사법 토토 베이 디렉토리 네트워크"의 공식 웹 사이트 및 관련 감정인의 자격 및 연례 검사를 통해 찾을 수 있습니다. 추가 토토 베이를 위해 최초의 사법 토토 베이자가이를 수행해야합니다.

재토토 베이의 경우, 최초의 사법 토토 베이 기관 이외의 다른 사법 토토 베이 기관은 토토 베이자 목록에 포함 된 감정인 중에서 선택해야합니다.원래 감정인과 함께전문 및 기술 자격 또는타이틀이 동일하거나的저자의 구현 [11]. 그리고 어디서적어도 하나는 관련 전공에 선임 전문가 및 기술 소유권을 가져야합니다[12].

토토 베이 문서의 형식은 사법 회계 토토 베이 표준의 관련 토토 베이자의 친숙 함과 전문성을 크게 반영 할 수 있습니다.

우선 감사 보고서와 토토 베이 의견은 두 가지 범주이며, 감사 보고서는 사법 토토 베이 문서로 대체 할 수 없습니다. 실제로 일반적인 비 임시 문서의 이름은 다음과 같습니다. 감사 보고서, 사법 감사, 보증 보고서, 감사 보고서, 검토 보고서 등. 위의 것은 사법 회계 토토 베이 의견이 아니며 증거로 사용되지 않습니다.(초기 식별로); 감정 의견으로 분류되면, 토토 베이 기관이 토토 베이의 표준에 따라 토토 베이를 엄격하게 수행하는지 여부에 중점을 둡니다.

둘째, 토토 베이 의견의 제목이 중립적이고 객관적인 것이 죄책감의 추정으로 표현되어서는 안됩니다. 예를 들어, "XXX의 의심되는 사무실 분노에 대한 사법 회계 토토 베이에 대한 의견"등.

마지막으로, 완전하고 준수하는 토토 베이 문서는 먼저 표현 된 표현이 있어야합니다. 소송. 증거 사용.

(iv) 토토 베이 의견의 실질적인 내용의 검토 및 교차 검토

1.

사법 회계 토토 베이는 검사 및 검사 자료를 통해 전문화 된 문제를 식별하고 결정하는 데 필요한 정보가 필요합니다. 다음과 같은 측면으로 시작하십시오.

(1)은 소스 법적입니까?

사법 회계 토토 베이 토토 베이는 "조사 및 토토 베이의 분리 원칙"을 구현하며, 필요한 자료는 고객 만 제공 할 수 있으며, 토토 베이 기관 및 토토 베이자는 스스로 검색하거나 제 3 자로부터 사적으로 얻을 수 없습니다. 감사 활동을위한 자료 소스는 맡겨진 당사자와 감사 부서에서 제공 할 수 있으며 감사 대행사는 또한 관련 주제로부터 자체적으로 얻을 수 있습니다.

인증 기관은 토토 베이 과정에서 사법 회계 토토 베이를 수행 할 때 감사의 생각을 쉽게 방해합니다 이는 감사 활동에 사용될 수 있지만 검사 자료에 대한 사법 회계 토토 베이의 소스 요구 사항을 충족시키지 않으므로 사건을 마무리하기위한 기초로 사용할 수 없습니다.

또한, 최고 인민 감독관의 "인민 감독관 (시험)의 사법 회계 작업에 대한 상세한 규칙"( "자세한 규칙"이라고 함)의 관련 조항에 따라, 사법 회계 작업은 원칙을 따라야합니다. 객관성, 공정성, 과학 및 독립성,증인 증언, 피해자 성명서, 형사 용의자 및 피고 고백 및 방어와 같은 정점 증거 (비 재무 회계 정보)는 사법 회계 토토 베이 토토 베이 활동을위한 설문 조사 자료로 사용되지 않아야합니다.。

예를 들어 : (2020) Shanghai 0116 범죄 첫 번째 인스턴스 번호 390, 법원은 재판 후 사법 회계 토토 베이 토토 베이에 의해 형성된 기본 정보 와이 사건에 대한 사법 토토 베이 의견의 보충 서한에 의해 형성된 기본 정보는 대부분 증거입니다. 증인에 대해 Li 2가 토토 베이를 위해 투자 한 기금에 대한 기본 정보가 변경되었으므로 사법 토토 베이 의견과 사법 토토 베이 수정 서신은 증거로 받아 들여서는 안됩니다.

(2) 검사 자료는 충분하고 완전한 것입니다

완전하고 완전한 식별 자료는 최종 식별 의견이 정통적이고 신뢰할 수있는 중요한 조건이며, 검사 자료의 한계, 다른 유형의 의견에 관계없이 필수적인 차이가 있습니다. 감사 표준에 따라 발행 될 수 있으며, 일반 규칙 제 15 조 및 "세부 규칙"제 20 조에 따라 사법 회계 토토 베이에서 발행 될 수 있습니다.보충 할 수 없음의 경우, 사법 토토 베이 기관은 법에 따라야합니다토토 베이 사업은 수락 또는 종료되지 않아야합니다。

2.

부분 감사 방법으로 수행 된 사법 회계 토토 베이는 실제로 혼란 스러울 수있는 기초로 사용되지 않습니다 [14] 및 확인 [15]. 감사 의견은 구두 증거에서 도출 될 수 있으므로 감사 프로세스 전반에 걸쳐 문의가 널리 사용됩니다.

3.

실제로 일반 규칙의 조항을 위반하고 범위를 초과하는 사법 회계 토토 베이 의견이 일반적입니다. 주로 반영 :

먼저 법적 문제에 대한 결정을 내립니다."규칙"의 제 3 항에 따르면, 토토 베이 의견은 유죄 판결 및 선고와 같은 법적 문제의 판단을 포함해서는 안되며 토토 베이와 관련된 재무 회계 문제에 대한 의견을 제공 할 수 있습니다. 실제로 공공 예금을 불법적으로 흡수하는 범죄에서, 토토 베이 기관은 당사자의 "비 흡수 금액"을 결정하고, 불법 사업 사건에서 "불법 소득"을 판단하고 결정했으며, 허위 부가위를 발행했습니다. 특별 송장. 범죄 중 "거짓 행동"등이 판단되었습니다.

둘째, 자금 또는 현금 궤적의 특성을 결정하십시오.현금 운동 궤적을 식별 할 수 없습니다. 이러한 잘못된 식별 의견은 실제로 자금의 오용의 경우, 당사자가 계정에서 토지 취득 보상을 철회하고 다른 사람에게 빌려주는 것으로 판단되며, 그의 행동이 사용 권리를 침해한다고 믿습니다. 공공 자금.

또한 용의자의 주관적 심리학이 판단되는 경우도 있습니다.주로 의도적 인 은폐, 파괴, 소득의 은폐, 악의적 인 오버 스la기, 제출, 아는, 알고, 체납, 누군가가 감정 할 능력이 없다는 것을 알고있는 것 등을 결정하는 데 주로 나타납니다 [17].

4.

사법 토토 베이 기관은 사법 토토 베이 활동을 수행 할 때 합법성, 중립, 표준화 및 적시의 원칙을 따릅니다. 토토 베이 기관의 투기 결론은 객관성과 독창성의 부족으로 인해 마무리의 기초로 사용될 수 없습니다.

댓글 :

[1] 2012 년의 형사 절차 법은 이전에 "식별 의견"에 사용 된 "식별 결론"을 개정했으며,이 유형의 증거의 필수 특성을 나타내는 경우, 즉 결정. 증거 능력과 권력은 여전히 ​​포괄적 인 검토와 판단이 필요합니다.

[2] 참조 : Zhang Xuanjing 사법 회계 토토 베이 및 감사의 차이에 대한 비교 연구 [J], 조달 기술 및 정보화, 2020 Volume 4 General Volume 42;

[3] 참조 : Li Yong (Qianjian 법률 담당자)/저자, 범죄 증거 검토 · 3 단계 규칙 [M], Law Press, 2017 년 9 월, 1 판;

4] 참조 : 감독 법 제 27 조 146 조;

[5] 참조 : Zhang Xuanjing, Zhang Qian. , 2020 년 3 월 3 일;

[6] 참조 : Liu Jingkun 검토 규칙 및 교차 검사 방법 [M], Law Press, 2018 년 10 월, 165 페이지;

[7] "공공 보안 기관 토토 베이 규칙"(공공 보안 기관의 토토 베이 규칙 "(공공 보안 기관 [2017] No. 6) 23 조 : 다음 상황 중 하나가 발생하면 공공 보안 기관의 사례 처리 부서는 토토 베이를 수행하기위한 토토 베이 기관 : (ii) 토토 베이 프로젝트 또는 토토 베이 능력의 범위를 초과;

[8] 참조 : 제 249 조, 1 항, "공공 안보 기관에 의한 형사 사건을 처리하는 절차에 대한 조항"(중국 인민 공화국 공공 안보부 법령 159 번 법령);

[9] 사법 토토 베이 절차의 일반 규정 제 28 조, 사법 토토 베이 기관은 변호사의 발효 일로부터 30 일 이내에 토토 베이를 완료해야한다. 토토 베이 문제에 복잡하고 어렵고 특별한 기술적 인 문제가 있거나 토토 베이 절차가 오랜 시간이 걸리면이 기관의 담당자의 승인으로 토토 베이를 완료하기위한 시간 제한과 일반적으로 연장 시간 제한을 확대 할 수 있습니다. 30 일을 초과하지 않아야합니다.

[10] "사법 토토 베이 관리에 관한 국가 인민 의회 상임위원회의 결정"(2015 년 개정);의 제 4 조와 5 조 참조;

[11] "공공 보안 기관 식별 규칙 공개 통지 [2017] No. 6"; 제 44 조 참조

[12] 제 32 조, "사법 토토 베이 절차에 관한 일반 조항"중국 인민 공화국 법무부 132 호;

[13] "중국 인증 공개 회계사 감사 표준 No. 1502"제 13 조에 따르면 감사 범위가 제한되면 그 영향은 매우 중요하고 광범위하며 충분하고 적절한 감사 증거가 될 수 없습니다. 성명서가 감사 의견을 표명 할 때, 인증 된 공개 회계사는 자신의 의견을 표명 할 수없는 감사 보고서를 발행해야합니다.

[14] "중국 인증 공개 회계사 감사 표준 No. 1301- 감사 증거"응용 프로그램 안내서 (2019 년 개정) 28 조 : 문의 사항은 감사 또는 구두 방식으로 구두로 또는 구두로 또는 구두로 간주하는 인증 된 공개 회계사를 말합니다. 감사 부서 또는 재무 및 비재무 정보를 얻는 외부 정보 직원의 프로세스 및 답변 토토 베이;

[15] 이전 제 29 조 : 서신은 인증 된 공개 회계사가 감사 증거를 토토 베이하고 얻는 과정을 획득하고 얻는 과정을 획득하고 획득한다는 사실을 말합니다.

[16] 참조 : 감사 방법에 의해 수행 된 Zhang Xuanjing.

[17] 참조 : Zhang Xuanjing, Lin Xianzuo, Chen Feng.